財務信息化：融資租賃管理之道

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實際業(yè)務重現(xiàn)：

現(xiàn)我一客戶，從租賃公司租回一條生產線設備。具體業(yè)務內如如下：

1、 租賃期開始日2008年4月1日，即該生產線設備運達企業(yè)調試安裝完畢后開始計算。

2、 租賃期為3年，從2008年4月1日到2010年3月31日。租金的支付方式為每一年支付，即在每年的3月31日支付。租金每年為十萬元。

3、 該設備按當時的市場購買價格來算的話，要26萬元。租賃合同中規(guī)定的利率為8% 。該生產線設備，使用壽命估計為五年。

這家客戶在3月底發(fā)生了這么一筆業(yè)務，問我在財務系統(tǒng)中該如何處理?

購買固定資產跟租賃固定資產的業(yè)務處理雖然比較相似，但是其還是有比較大的差異的，不過，跟分期付款購買固定資產比較相似。我結合財務管理系統(tǒng)跟這家客戶的實際情況，給出了一份詳細的解決方案。這里我把它貢獻出來，或許讀者還正用得著。

一、 先判斷該資產的租賃類型。

資產租賃根據(jù)其租賃的性質不同，一般可以分為融資型租賃與經(jīng)營性租賃。隨著其租賃方式的不同，其會計業(yè)務處理也不同。所以，第一步，用戶就要判斷其資產的租賃類型。財務管理系統(tǒng)會根據(jù)具體的租賃類型，做出正確的業(yè)務處理。

兩者最明顯的不同，就是融資租賃性質的固定資產，根據(jù)相關法規(guī)規(guī)定，要計提折舊，要當企業(yè)自己的固定資產管理。所以，融資租賃業(yè)務，比經(jīng)營性租賃要復雜的多。所以，在業(yè)務發(fā)生之時，企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況進行判斷，該租賃業(yè)務的性質。因為財務管理系統(tǒng)后續(xù)的業(yè)務都是根據(jù)這個判斷來展開的，所以，企業(yè)要能夠正確做出抉擇。

二、 固定資產入賬價值的確定。

若是融資租賃，則要把融資租賃的固定資產當作企業(yè)自己的固定資產來處理，即要按固定資產來入賬?，F(xiàn)在的問題是，固定資產的入賬價值是多少?

一般的要求是，按企業(yè)租入該固定資產的最低應付款項的現(xiàn)值與固定資產的公允價值進行比較，以低的價格作為固定資產的入賬價值。不夠一般為了方便起見，企業(yè)往往不會這么嚴格，還要去計算現(xiàn)值，而是直接按該設備的市場價格加上一定的費用作為其入賬價值。入賬價值確定非常重要，因為以后的資產折舊都是按照這個入賬價值來計算的。

若企業(yè)想計算最低融資租賃應付款項的現(xiàn)值，系統(tǒng)還是提供了一個計算現(xiàn)值的工具。只要用戶輸入租金及日期和折現(xiàn)率，系統(tǒng)會幫用戶自動計算出該現(xiàn)值。用戶可以進行比較，從而選擇正確的入賬價值。

三、 未確認融資費用的確定。

我們租入固定資產，對方肯定不會白白的買設備過來給我們用。他們最終的收益肯定會高于該設備的購買價格。所以，這中間的差額，我們要把它定義為未確認融資費用。

未確認融資費用的金額系統(tǒng)會自動進行計算，固定資產入賬價值減去長期應付款剩下來的就是未確認融資費用。這里要注意的就是，未確認融資費用要按實際利率方法進行分攤。

另外，這里的分攤利率不向固定資產分期付款。固定資產分期付款的利率可以自己選擇，這里的不性。這里是根據(jù)固定資產入賬價值的方式來決定未確認融資費用的分攤利率的。如固定資產若采用的是現(xiàn)值入賬，則其分攤利率就是這個折現(xiàn)的利率。若是按公允價值入賬，則系統(tǒng)會根據(jù)入賬價值跟長期應付款自動計算出分攤利率。所以，當我們在做這個業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)這個字段不可寫，不要感到奇怪。

說實話，我第一次做這個業(yè)務時，因為我是按固定資產的市場價格入帳的，做到這里就發(fā)現(xiàn)這個未確認融資費用的分攤利率是不能修改的，系統(tǒng)自動帶出了一個字段出來。但是，我怎么都想不明白這個分攤利率是從哪邊帶過來的。后來，還是請教了資深人員才弄明白這其中的訣竅。所以，融資性固定資產入賬時，要選擇正確的入帳方式，非常重要。

另外，系統(tǒng)會根據(jù)我們預先設置的租金付款日期，會模擬運算出每期應確認的未確認融資費用。用戶可以先審視一遍。這里重點不是金額，而是會計分錄。若企業(yè)租賃的設備需要安裝，則在正式使用前確認的未確認融資費用要計入到在建工程，該筆費用可以資本化。一般我建議，做該筆業(yè)務時，在系統(tǒng)中，把會計分錄都默認為財務費用;然后，那些應計入在建工程的，手工的進行更改。畢竟，計入財務費用的是常態(tài)。